В чем сущность упрощенной системы налогообложения?

Сущность упрощенной системы налогообложения состоит в замене уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Каким нормативным актом регулируется порядок налогообложения предпринимателя при упрощенной системе?

Основным нормативным актом, регулирующим данную систему налогообложения, является Федеральный закон РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — Закон № 222-ФЗ).

В каких случаях индивидуальные предприниматели имеют право выбрать упрощенную систему налогообложения?

Индивидуальные предприниматели имеют право выбрать упрощенную систему налогообложения при наличии следующих условий:

1. Численность наемных работников предпринимателя (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) не превышает 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

2. В течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления (ст. 2 Закона № 222-ФЗ).

Вопрос. Предприниматель занимается несколькими видами деятельности: розничная торговля, услуги ксерокопирования, услуги общественного питания. По двум последним видам деятельности предприниматель желает перейти на упрощенную систему налогообложения, а по розничной торговле применять обычную систему налогообложения. Правомерен ли отказ налоговых органов в выдаче патента на том основании, что по всем видам деятельности предпринимателя в совокупности, а не только по тем, по которым планируется переход на упрощенную систему налогообложения, численность работающих превышает 15 человек, а годовая сумма валовой выручки больше стотысячекратного минимального размера оплаты труда?

Ответ. Под «совокупным размером валовой выручки данного налогоплательщика» понимается совокупный валовой доход, полученный индивидуальным предпринимателем от осуществления всей своей предпринимательской деятельности. Поэтому в данном случае действия ГНИ правомерны.

Вопрос. Два предпринимателя заключили договор о простом товариществе. Причем один работает по патенту, а другой платит налоги по обычной системе налогообложения. Может ли второй предприниматель нанимать более 15 работников, повлияет ли это на возможность работы по патенту первого, так как для него существует ограничение по количеству наемных работников?

Ответ. Согласно п. 1 ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Причем это объединение не требует никакой регистрации, а именно: ни государственной регистрации (в соответствии со ст. 51 Гражданского кодекса), ни в налоговой инспекции, и такое объединение связано с личным участием каждого из товарищей в их совместной деятельности.

Следовательно, если при заключении двумя предпринимателями договора о совместной деятельности один из них применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а второй предприниматель уплачивает подоходный налог в обычном порядке, используя труд наемных рабочих, то количество работающих у второго не влияет на порядок налогообложения первого предпринимателя.

Вопрос. В 2001 г. я планирую стать частным предпринимателем без образования юридического лица и приобрести патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности сроком на 1 год. Как я должен буду поступить в случае, если во II или в III квартале мой совокупный валовый доход превысит 100000-кратный размер минимальной оплаты труда? Обязан ли я перейти на уплату подоходного налога в общеустановленном порядке или же мой патент будет действовать в течение всего срока, на который он выдан (т. е. 1 год), независимо от размера совокупного валового дохода?

Ответ. Для расчета применяется период в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

В случае превышения совокупного размера валовой выручки предприниматель теряет право на работу по патенту в 2001 г. и, если он предполагает продолжать заниматься предпринимательской деятельностью в 2001 г., налоговая инспекция на основании фактически полученного дохода за истекший год обязана начислить ему авансовые платежи по подоходному налогу.

Имеют ли право граждане, впервые регистрирующиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, сразу использовать упрощенную систему налогообложения?

Да, такое право закреплено в ч. 3 ст. 2 Закона № 222-ФЗ. При этом вновь зарегистрированные предприниматели считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

Меняет ли переход предпринимателя на упрощенную систему порядок ведения им кассовых операций и представления статистической отчетности?

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности (ч. 5 ст. 3 Закона № 222-ФЗ)